連日來，河南多地遭遇了極端降雨天氣，汛情牽動全國。天災(zāi)面前，全國自上而下都以各自的方式與河南共渡難關(guān)。我們的民族企業(yè)更是迅速響應(yīng)，緊急馳援河南，展現(xiàn)出民族企業(yè)的擔(dān)當(dāng)。
　　近日來，鴻星爾克成為民族品牌勇于擔(dān)當(dāng)?shù)淖詈美C。去年虧損2.2億的鴻星爾克，卻慷慨向災(zāi)區(qū)捐贈5000萬，這一舉動感動了網(wǎng)民，瞬間引爆了社交媒體。
　　財稅行業(yè)同樣低調(diào)的東審財稅，其董事長崔軍勝出生于河南，在了解家鄉(xiāng)出現(xiàn)災(zāi)情的第一時間，組織發(fā)起“馳援河南、共渡難關(guān)，東審人在行動”募捐活動，活動共籌善款26.11萬元，于7月22日向河南省慈善總會完成捐款。民族企業(yè)的援助讓網(wǎng)友們紛紛感慨“實業(yè)興邦”，關(guān)鍵時刻還是自己家的品牌靠得住。這些民族企業(yè)平日低調(diào)，“熱搜”“營銷”幾乎與它們無關(guān)，但在國家、社會需要時總能看到它們的身影。
　　作為專注于民營企業(yè)財稅領(lǐng)域的專家，關(guān)于企業(yè)和個人的捐款稅前應(yīng)如何扣除？東審財稅咨詢專家、中國注冊稅務(wù)師費曉靜給予建議。
　　《財政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號》的規(guī)定：企業(yè)或個人通過公益性社會組織、國家機關(guān)等用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　實際捐贈時企業(yè)和個人應(yīng)有哪些注意事項，我們分別來看：
　　首先，了解一下企業(yè)捐贈稅前扣除的三種情形：
　　一、全額扣除：
　　1.目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出；
　　2.北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的捐贈；
　　3.杭州2022年亞運會捐贈；
　　4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈。
　　二、限額扣除：
　　企業(yè)用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　三、不得扣除：
　　不符合規(guī)定的捐贈支出不得扣除：
　　(1)資格不具備，指的是公益性組織的資格；
　　(2)比例超過標(biāo)準(zhǔn)，指的是超過限額標(biāo)準(zhǔn)扣除的部分；
　　(3)票據(jù)不合法：是指公益性捐贈未取得企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的合法票據(jù)；
　　(4)范圍不符合，指的是不屬于慈善活動、公益事業(yè)；
　　(5)方式不符合，企業(yè)所得稅法和實施條例均規(guī)定，企業(yè)的捐贈需通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)進(jìn)行，否則不得稅前扣除。
　　其次，看看企業(yè)對河南水災(zāi)的捐贈如何在企業(yè)所得稅稅前扣除
　　針對企業(yè)所得稅，目前尚未出臺類似新冠肺炎疫情期間的全額扣除政策，那么企業(yè)本次發(fā)生的河南災(zāi)情公益性捐贈支出，屬于限額扣除，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過三年未扣除完的部分不得扣除。
　　【例】允許扣除的三年時限，從次年開始計算。例如2021年度“限額扣除的公益性捐贈支出”未能稅前扣除的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)至2022、2023、2024年度扣除，最長是在2024年度扣除，如到2024年還有未扣除的2021年的捐贈額，之后就不能再扣除了。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(稅務(wù)總局公告2021年第17號)規(guī)定：企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。
　　【例】一般情況下，如果企業(yè)或者個人捐贈的物資是外購的且外購時間與實際捐贈時間很接近，那么公益性社會組織一般會按照購買價格確認(rèn)捐贈額；如果捐贈的物資是企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)品，那么公益性社會組織一般會按照最近其對外銷售價格(不是建議零售價格)確認(rèn)捐贈金額。
　　最后，看看個人對河南水災(zāi)的捐贈如何在個人所得稅稅前扣除
　　前面說到針對河南水災(zāi)的捐贈，目前尚未出臺類似新冠肺炎疫情期間的全額扣除政策，那么個人所得稅與企業(yè)所得稅一樣執(zhí)行限額扣除政策，即：個人通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以以其應(yīng)納稅所得額稅前扣除；超過部分不得扣除。
　　最后，河南加油，河南一定中，你們挺得?。∥覀冊谝黄?！
　　資料顯示，東審是一家專注為民營企業(yè)財稅問題，提供一站式解決方案的大型財稅集團(tuán)公司。東審由中國注冊會計師崔軍勝于2005年創(chuàng)建，自成立以來公司創(chuàng)新性構(gòu)建了“財稅+”模式，與“培訓(xùn)-鑒證-咨詢-資本”商業(yè)模型融為一體，在北京、上海、廣州、深圳、南京、杭州、蘇州、武漢、成都、鄭州、天津等地設(shè)有九大產(chǎn)品事業(yè)部和149家分公司。
　　東審集團(tuán)擁有會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所、律師事務(wù)所、知識產(chǎn)權(quán)公司、代理記賬公司等財稅全品類資質(zhì)。其中會計師事務(wù)所、評估事務(wù)所擁有證券相關(guān)資質(zhì)；稅務(wù)師事務(wù)所擁有AAAAA級資質(zhì)；知識產(chǎn)權(quán)公司為創(chuàng)新之都北京代理高新資質(zhì)申請最多的機構(gòu)。

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